Optioner Tyskland

Tysklands beskattning av aktieincitament. Tyskland den 1 mars 2011. Många företag erbjuder aktieincitament till sina anställda i Tyskland och de blir allt populärare som en viktig inkomstkälla för anställda. I Tyskland är sådana incitament vanligtvis diskonterade eller fria aktieoptioner eller, som så är fallet aktier i det anställande företaget eller i ett annat koncernföretag Tilldelningen av sådana incitament är inte utan problem, dock förutom områden som skatteavdrag för finansiering av beviljandet av dessa incitament, som nyligen beslutats av den tyska federala Fiscal Court Bundesfinanzhof se nedan kommer specifika skattefrågor i Tyskland att uppstå på arbetsgivarens och anställdas nivå, vilket bör beaktas när man planerar att ge sådana tyska anställda följande. Följande tjänar som påminnelse om några av dessa Särskilda skattefrågor, förutsatt att mottagaren är anställd bosatt i Tyskland. Allmän inkomstskatt. Alla anställda är bosatta nt i Tyskland måste betala skatt på sin inkomst i enlighet med tysk skattelag En individuell skattepliktig inkomst beskattas gradvis beroende på inkomstnivå, börjar med en 14 skattesats och ökar upp till 42 skattesats för beskattningsbar inkomst över EUR 52.882 2010 EUR 105.764 för gifta par som har valt gemensam avkastning A 45 ränta gäller då för skattepliktig inkomst över 250.731 EUR 501.462 personer med ensamstående personer med gemensam avkastning Vidare betalas en solidaritetsavgift utifrån individens normala inkomstskattesats 5 5 av skattesatsen Individens skattefria inkomstbelopp är 8,004 euro och dubbelt så mycket för gifta par. Kyrkskatt kan ansöka om kyrkliga medlemmar Slutligen bör det noteras att tysk inkomstskattelag ger viktiga avdrag och förmåner som ibland är okända i andra länder , Till exempel den dubbla hushållsavgiften. Allmänt är en arbetsgivare i Tyskland skyldig att hålla ut månadsskatt för inkomstskatt före betalning och att överföra sådana förskott Betalningar till de tyska skattemyndigheterna Arbetsgivaren är skyldig gentemot skattemyndigheterna om han inte uppfyller den skattepliktiga arbetsgivaren. Arbetsgivaren är också skyldig att uppfylla denna löneavgiftsskyldighet om en skattepliktig förmån beviljas av ett arbetsgivarföretag . Dessa förskottsbetalningar kan krediteras av arbetstagaren mot hans personliga inkomstskatt som betalas i slutet av varje kalenderår i deras respektive avkastning. Bedömningsbasen för inkomstskatt samt arbetsgivarens löneskatt inkluderar inte bara kontanter Betalningar men även in natura som till exempel aktier i det anställande företaget eller i en närstående av det anställande företaget. Karakteristik av aktieoptioner och optionsoptionsplaner. Diskonterat eller fria aktieoptioner är en rätt att förvärva aktier till ett pris som representerar en rabatt till marknadsvärdet av sådana aktier på det datum som sådan rätt beviljas och sådan rabatt kan vara så mycket som 100, så att det inte finns något lösenpris att betala alls. Uld är fortfarande en övningsprocess. Typiskt är dessa optionsrätter inte överlåtbara. En options optionsplan kan ha fullständig flexibilitet kring övning och bortfallande kriterier samt uppgörelse eller prestation i förhållande till utnyttjandet av diskonterade aktieoptioner. Sådana intjänings - och prestationsförhållanden kan vara tid baserad eller relaterad till företags - eller individprestanda Optionen kan beviljas över ej utdelade aktier eller emitterade aktier och kan beviljas av ett företag i anställningsgruppen eller en tredje part, till exempel en personalförmånsförtroende. Dessutom kan optionerna beviljas till sådana anställda som arbetsgivare eller annan enhet som beviljar möjligheten kan besluta efter eget gottfinnande. Det behöver inte erbjudas alla anställda eller till alla anställda av en viss beskrivning. Inkommande beskattning av en optionsoption. Normalt beviljas en Aktieoptionen ska inte vara en skattepliktig händelse på anställningsnivån i Tyskland. Dock skulle inkomst - och löneskatt uppstå vid efterföljande utövande se av en anställd av ett aktieoption, antingen beviljat av ett tyskt arbetsgivarföretag eller ett närstående utländskt bolag, beräknat på skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet på aktierna på utövningsdagen och lösenpriset om någon kyrskatt kan ansöka om medlemmar Av vissa tyska kyrkor och skulle behållas vid källan enligt lokal lagstiftning. När aktierna har förvärvats under träning är den allmänna ståndpunkten att vinst vid framtida avyttring av sådana aktier, vilken vinst beräknas på skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet av aktierna på övningen och deras värde vid tidpunkten för försäljningen skulle bli föremål för inkomstskatt till en fast skattesats om 25 plus solidaritetsavgiften. Dock är denna allmänna ställning föremål för följande i 25 skattesats gäller inte i vissa fall mot missbruk ii Tyska invånare som är föremål för en lägre normal inkomstskattesats kan lämna in ansökan om den skattesatsen till vinsten istället och iii om arbetsgivaren e innehar 1 eller flera av aktiekapitalet i bolaget, kommer 60 av kapitalvinsten att bli beskattad till sin normala inkomstskattesats snarare än till fast ränta. Arbetsgivarens arbetsförpliktelser. Arbetsgivaren skulle vara skyldig att hålla tillbaka Arbetstagarens löneavgifter på skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet på de utgivna aktierna och det övningspris som utbetalas av arbetstagaren om det inte finns något annat. Om det beviljade företaget inte är det anställande företaget, skulle anställningsbolaget behöva se till att det är informerat om Utfärdande av aktier till tyska medarbetare i tid för att kunna uppfylla sina tyska källskattepliktiga förpliktelser. Underskottsfrågor. Bundesfinanzhof har nyligen förtydligat FN1 att kapitalkostnaden för att bevilja fria aktieoptioner till anställda baserat på en ansvarsförbättring av aktiekapitalet i ett tyskt bolag kvalificeras inte för skatteavdrag på det tyska sysselsättningsbolaget, som annars skulle kunna ansöka om alternativa sätt att finansiera Domstolen hävdade att det är bolagets aktieägare som uppbär kapitalkostnaden genom utspädning av sina befintliga aktieinnehav och att det tyska företaget inte faktiskt uppkommer och kan inte anses ha sådana kostnader. Footnot FN 1 Fall referens Bundesfinanzhof, 25 Augusti 2010, IR 103 09.Tax privilegier för anställda. Det finns mycket begränsade skattebefrielser i Tyskland Till exempel om en incitamentsplan är öppen för alla anställda och erbjuder ytterligare förmåner som skiljer sig från anställdas lön, är en skattefrihet för EUR 360 kan vara tillgängliga för arbetstagaren Anställda med lägre skattepliktig inkomst kan kräva ytterligare tilläggsskatt. Övriga incitamentsprogram kan erbjuda rabatterade eller fria aktier till anställda istället för aktieoptioner Inga restriktioner kan införas på andra aktier än vad som kan vara som finns i bolagets bolagsordning eller eventuella befintliga aktieägaravtal. Vissa planer kan föreskriva icke-tyska instrument, såsom begränsade aktieenheter , Även om de tyska skattemyndigheterna har svårigheter att korrekt klassificera sådana instrument för tyska skattemässiga ändamål. Även om det inte finns någon skattepliktig händelse vid tilldelningen av en optionsoption skulle det finnas en skattepliktig händelse vid tidpunkten för tilldelning av rabatterade eller fria aktier. aktier skulle betraktas som ett in natura och betraktas som beräknad löneinkomst vid tidpunkten för tilldelningen, oberoende av en intjänandeperiod. Skattebeskattningen av en sådan utdelning skulle då likna den skattemässiga behandlingen av utövandet av diskonterade eller fria aktieoptioner, dvs arbetstagarens skattepliktiga intäkter beräknas utifrån marknadsmässigt marknadsvärde av aktierna vid tilldelningstidpunkten, med undantag för priset om någon utbetalas av arbetstagaren för sådan utdelning. Eventuell vinst vid efterföljande avyttring av aktierna skulle likaledes behandlas för tyska skattemässiga ändamål som försäljning av aktier förvärvade vid utnyttjande av ett optionsoption, dvs den allmänna ståndpunkten bör gälla att försäljningen skulle bli föremål för inkomstskatt vid lägenheten ränta på 25, även om vinsten skulle beräknas på skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet på aktierna vid tilldelningsdatumet och deras värde vid tidpunkten för försäljningen. Följande är en jämförelsetabell över inkomstskattbehandlingen för en anställd av Ett aktieoption jämfört med tilldelningen av en fri aktie. Prov jämförelse beräkning aktieoption vs fri aktie - anställdas skattesats. Klicka här för att se bordet. Patriater Risk för dubbelbeskattning. Ovanstående tabell tar inte hänsyn till placeringen av anställda som arbetar och bor i flera jurisdiktioner och är engagerade i gränsöverskridande verksamhet för sin arbetsgivare. I dessa fall skulle en analys alltid vara nödvändig för att bestämma risken om något av mer än ett land försöker göra anspråk på beskattning med avseende på personalens incitament och huruvida en sådan risk kan hanteras med en tillämplig dubbelbeskattningsavtal med Tyskland. Tilldelningen av sådana incitament vid tidpunkten för tilldelning eller övning skulle normalt triggas är en socialförsäkringsansvar för arbetsgivaren och arbetstagaren i Tyskland också, med förbehåll för socialt skyddstopp Socialförsäkringsavgifterna om någon delas lika i Tyskland mellan en arbetsgivare och en anställd och arbetstagarens inbetalning skulle också bibehållas av de arbetsgivare som bedriver Tyskland bör överväga strukturen i varje aktieincitamentsplan noggrant ur ett skatteperspektiv, i synnerhet för att säkerställa att potentiella löneskatteskulder följs korrekt. Allmänna möjliga skatteföreskrifter vid beskattning av aktieoptioner. Uppskattning av personaloptionsoptioner. Idag är optionsrätter del av standardrepertoaren i ersättningspraxis för stora företag, särskilt i anställningsavtal för verkställande direktörer, styrelseledamöter och andra toppledare. De ger arbetstagaren rätt att köpa ett visst antal av bolagets aktier till ett tidigare fastställt pris Köpeskillingen efter utgången av en retention period. As a rule options options g räntas utifrån respektive avtal betraktas som inkomst som arbetstagaren måste betala skatt. I det avseendet rinner intäkterna inte när aktieoptionen beviljas men endast när optionen utnyttjas och lagren bokförs på anställdas värdepapper deponera inflödetid Beloppet av den skattepliktiga inkomsten bestäms på grundval av skillnaden mellan marknadsvärdet vid inflödet och det köpeskill som avtalats i optionsavtalet. Avhängigt av utvecklingen av aktiekursen kan det finnas en betydande värdeökning fram till tidpunkten för träningen, vilket resulterar i en motsvarande skattesats. Frågan för arbetstagaren är huruvida skattebördan kan minimeras med hjälp av ett lämpligt arrangemang, såsom att framföra inflödet relevantt när det gäller skatter till en Peka i tiden när värdet på aktieoptionen är lågt och den faktiska värdeökning av aktierna före träningstiden är inte längre täckt av arbetstagarens inkomster Mig skatte - och eller inkomstskatt. Avancerad inflytningstid. Tysklands federala finansdomstol Bundesfinanzhof BFH beslöt i sin dom av den 18 september 2012 VI R 90 10 att den icke-vinstdrivande nyttan av en optionsoption strömmar till arbetstagaren även vid överlåtelse Till ett bolag som tillhör honom eller henne, även om det inte har kommit överens om ett belopp som kallas det dolda eget kapitalet. Avgörande vid tiden för tillflödet är arbetstagarens utnyttjande av den fördel som arbetsgivaren tilldelat, dvs dess ekonomiska integration i Arbetstagarens egendom. Om det vanligtvis är arbetstagaren som utövar alternativet självförflyttar den icke-vinstdrivande förmånen vid den tid då aktierna bokförs på värdepappersavgiften. Detta gäller emellertid inte om arbetstagaren har tidigare avyttrad optionen. Enligt BFH: s mening är detta fallet om arbetstagaren överför optionserna genom ett dold eget kapitalbidrag till hans eller hennes aktiebolag. inflödet av noncash-förmånen i detta fall går fram till tidpunkten för överlåtelse av optionerna. Medarbetaren får därför endast värdet av optionen och eller beståndet vid denna tidpunkt. Om det efter detta dolda eget kapitalbidrag finns en annan ökning i Värdet på aktien och bolaget utövar alternativet vid övningstillfället förblir den fortsatta värdemängden för närvarande obeskattad. De dolda reserverna är endast skattepliktiga om lagren säljs av bolaget. Sådana kapitalvinster och utdelningar Är i princip 95 procent undantagna från bolagsskatt och handelsskatt När skattebefrielsen beaktas uppkommer skatter på cirka 1 6 procent av realisationsvinsten Om bolaget fördelar kapitalvinsten till Aktieägare, för privata tillgångar en schablonskatt som uppgår till 25 procent plus solidaritetstillägget och i förekommande fall kyrklig skatt uppkommer Även om det är fullt d Ersättning utgör den totala skattebelastningen således mindre än 30 procent av vinst från aktieoptionen om arbetstagaren direkt utnyttjat optionen, inkomstskatt eller, om tillämpligt, mervärdesskatt Reichensteuer på upp till 45 procent plus solidaritetsavgift och kyrka Skatten skulle ha uppkommit. Enligt BFH utgör sådana skatteregler i allmänhet inte ett missbruk av lagen, även om arrangemangen leder till lägre skattesatser. Planering i samband med personaloptioner. BFH: s dom ger utrymme för enskilda personer Skatteplanering i samband med personaloptioner, särskilt när det gäller styrelseledamöter, styrelseledamöter och andra ledande befattningshavare med relativt hög inkomst och en hög andel i rörlig ersättning i form av aktieoptioner. Beskriv följande scenario. VD X Etablerar ett aktiebolag med begränsat ansvar för sin privata kapitalförvaltning X är mottagare av en optionsprogram som tillhandahålls av hans arbetsgivare och den 2 maj 013 erhåller han det överlåtbara alternativet att köpa 1.000 aktier från det amerikanska moderbolaget till ett lösenpris på 10 per aktie Vid tidpunkten för optionen är priset 18 per aktie. Det tidigaste datumet för utövandet av optionen är 31 maj 2015. Den 15 augusti 2013 överlåter X optionerna till sitt aktiebolag med hjälp av ett dold eget kapital. Moderbolaget är idag noterat till 16 per aktie. Den 31 maj 2015 har noteringen av aktierna Ökat till 32 per aktie Aktiebolaget köper 1000 aktier till lösenpris på 10 per aktie. Vad är lösningen. Vid tiden för överlåtelsen av aktieoptionen skulle X få en noncash-ersättning på 6 000 16 000 noteringen av aktierna minus 10 000 utövningspriset, vilket är skattepliktigt. Vid tidpunkten för utnyttjandet av optionen i aktiebolaget erhåller X ingen ytterligare förmånsbestämning. För aktiebolaget är förvärvet vid Ransaktion som inte påverkar nettoresultatet Efterföljande vinster från utdelningar eller realisationsvinster på upp till 95 procent borde vara skattefria. I ett sådant arrangemang är det nödvändigt att inte bara överväga omständigheterna i det enskilda fallet utan även det faktum att kapitalvinster och utdelningar skulle inte vara befriade från skatter med 95 procent för aktiebolag om lagren köptes av bolaget med syfte att sälja detsamma på kort varsel Enligt den tyska skattelagen 2013 skulle detta arrangemang bör begränsas till kreditinstitut och finansinstitut, men på grund av det nuvarande politiska landskapet har det tyska parlamentet ännu inte antagit rättsakten trots att det här ändringsförslaget inte betraktades som kontroversiellt av någon av de politiska partierna. Innehållet i denna artikel är avsett att ge en allmän vägledning till ämnet. Specialistråd bör sökt om dina specifika omständigheter. För att skriva ut denna artikel Le, allt du behöver är att registreras på. Klicka på Logga in som en befintlig användare eller Registrera så att du kan skriva ut denna artikel. Taxering av aktieoptionsplaner i Tyskland. Patriärer speciellt från USA och den angelsaxiska världen som har skickats Till Tyskland av deras arbetsgivare är ofta mottagare av optionsoptionsplaner. Dessa anställda utnyttjar regelbundet optioner medan de bor i Tyskland. Detta väcker frågan om hur förmåner ska beskattas i hemlandet och i Tyskland. Taksimplikationer är följande. Förmåner från aktieoptioner. Förmåner från aktieoptionsprogram kommer att beskattas i Tyskland enligt följande. Fördelen beräknas som en realisationsvinst. Marknadsvärde vid inköpsdagen. Minusutnyttjandepris. minuskostnader i relation till transaktionen. Kapitalvinst av aktieoptioner . Förmånen kommer att beskattas under inköps månaden. Skattesatsen är den progressiva standardinkomstskatten plus solidaritets överskottsavgift. Den maximala skattesatsen är cirka 47,5. Om en anställd är ks under intjänandeperioden i Tyskland och utomlands skall förmånen delas upp Den del av förmånen som avser tider när du arbetar i Tyskland är beskattningsbar i Tyskland Den del som avser arbetstid utomlands kan beskattas i det land där Arbetet har utförts För splittringen är det aktuella lösendatumet irrelevant. Den relevanta periodens intjänandeperiod börjar vid dagen för beviljande av optionerna och slutar så snart som möjligt träningsdatum. Exempel En amerikansk medborgare skickades till Tyskland av sin amerikanska arbetsgivare Fram till 31 12 2013 bodde och arbetade han i New York Från 01 01 2014 på han bor och arbetar i München I januari 2013 gav hans arbetsgivare aktieoptioner för 10 000 aktier. Utnyttjandepriset är 1 per aktie. Tidigaste utställningsdagen är 31 12 2014. Startar i januari 2013 och slutar i december 2014 Arbetstagaren utövar sina optioner den 01 04 2015 Marknadsvärdet vid detta datum är 11 per aktie. Fördelen beräknas enligt följande. Marknadsvärde 10 000 s hares 11. Sedan arbetstagaren arbetade under uppehållstillståndet i 12 månader i USA och i 12 månader i Tyskland måste förmånen delas på lika villkor. Tyskland får endast beskatta en förmån på 50 000. Denna del av förmånen måste vara Deklareras i den tyska inkomstskatteavgiften 2015 Förmåner måste också deklareras på amerikanska intäkterna. 1 Om förmånen är väldigt hög kan det finnas ett kontant problem Arbetsgivaren måste hålla löneinkomstskatt på förmåner i månaden för att utnyttja optionerna. Förmånen leder inte till en kontantöverföring till arbetstagaren. Därför måste löneinkomsten betalas ut av månads normala nettolön Detta kan leda till en mycket låg betalning till arbetstagaren under respektive månad. Arbetstagaren bör vara beredd. Han kan överleva månaden utan någon betydande betalning från sin arbetsgivare eller han kan sälja aktier för att obalansera Kassaflödet. 2 I teorin borde arbetsgivaren endast hålla in löneavgift på den del av den förmån som är skattskyldig i Tyskland. Erfarenheten visar att löneavdelningarna ofta håller inkomstskatt på totalbeloppet. Detta beror på att speciellt i förhållande till USA en särskild Intyg från tyska skattemyndigheter krävs för att undvika källskatt på det totala beloppet av förmåner Detta intyg måste vara i arbetsgivarens hand före utövningsdatum Arbetsgivaren eller arbetstagaren kan ansöka om detta intyg hos Federal Central Tax Office Generellt är arbetsgivaren ska ansöka om det bra innan träningsdatumserfarenheten visar att detta inte alltid är fallet. Konsekvenserna av ett saknas intyg är följande Arbetsgivaren måste hålla inkomstskatt på totalbeloppet Arbetstagaren måste förklara rätt nytta i sin tyska Inkomstskatt Skattemyndigheten kommer att återbetala det obefogade beloppet Problemet är att det obehöriga beloppet kommer att återbetalas månader Eller år efter träningsdatum och ofta härigenar den anställdes kontanta situation. 3 Samma negativa effekt uppstår också om andra betalningar som inte är skattepliktiga i Tyskland utbetalas i Tyskland. Detta gäller extrabetalningar som bonus eller kompensation för oanvända semesterdagar. Om dessa betalningar beviljas för tillfällen då arbetstagaren inte arbetade Och bor i Tyskland i allmänhet är dessa betalningar inte skattepliktiga i Tyskland Om ovannämnda certifikat inte är tillgängligt måste arbetsgivaren hålla in inkomstskatt på dessa betalningar. Återigen måste arbetstagaren söka återbetalning av den omotiverade skatten i sin tyska inkomstskatt. 4 Erfarenheter visar att de tyska skattemyndigheterna kräver omfattande bevis på att vissa delar av extrautbetalningar eller förmåner från aktieoptioner inte är skattepliktiga i Tyskland. De kan också kräva bevis för att dessa utbetalningar eller förmåner har beskattats utomlands. Det är i allmänhet mycket lättare att ansöka om Ovan nämnda specialbevis än att bevisa att förmåner inte är skattskyldiga i Tyskland. 5 Det spelar ingen roll om arbetstagaren är bosatt i Tyskland eller utomlands vid tidpunkten för utnyttjandet av optionerna. Om aktier utövas medan arbetstagaren inte är skattskyldig bosatt i Tyskland måste han beskatta förmånerna som icke-hemmahörande. Normalt säljer anställda delar av Aktierna efter att ha övertagit försäljningen av aktier i Tyskland kommer att beskattas generellt som realisationsvinster till en schablonbelopp på 25 plus solidaritetsöverskott, total skattesats 26 375. Inkomst Skatteavkastning. Jag köpte en 5 andel i en investering i Berlin 2006 Vid den tiden kostade det mig 147500 euro Så jag var en 5 aktieägare i det tyska bolaget som ägde det vi sålde byggnaden i december 2015 och jag ska få 176000 euro när alla lån på tyska sidan rensas Jag bor i Irland Vad kommer Var min skattskyldighet för detta Och vilken typ av skatt måste jag betala Det såldes genom en aktieöverenskommelse. Peter Scheller sagt. Du kommer att beskattas på försäljningspriset minus köpeskillingen minus försäljningskostnaderna 60 av detta belopp kommer att beskattas i Tyskland. Du är skyldig att lämna en tysk inkomstskatt.